外币账户账务处理(预付账款如何调整汇兑损益)

外币账户账务处理

1、(一)初始确认:外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

2、(二)期末调整或结算:

3、货币性项目:(1)计算外币货币性项目外币余额; (2)用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额; (3)上述记账本位币余额与原账面记账本位币余额的差额即为汇兑差额。

4、非货币性项目:(1)以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位 币金额。

5、(2)对于以成本与可变现净值孰低计量的存货,如果其可变现净值以外币确定,则在确定存货的期末价值时,应先将可变现净值折算为记账本位币金额,再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。

6、(3)以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定 日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额,作为公允价值变动处理。

外币货币性项目期末调整会计分录

1、外部货币性项目期末会根据中国人民银行月末最后一个工作日公布的人民币汇率的中间价做汇率重估:

2、借:银行存款/应收账款等

3、贷:财务费用—汇兑损益—未实现汇兑损益

预付账款如何调整汇兑损益

1、一、期末调汇包括银行存款外币科目,应收应付预收预付的外币科目。

2、期末调整或结算分为外币货币性项目和外币非货币项目如下

3、(1)货币性项目包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等

4、(2)非货币项目是货币性项目以外的项目,如预付账款、预收账款、存货、长期股权投资、交易性金融资产、固定资产、无形资产等。

5、二、银行存款的这部分汇兑损益在计入现金流量表的时候需要通过“财务费用”进行调整。

6、汇率变动对现金及现金等价物的影响金额,计入当期损益,影响净利润,但是不属于经营活动现金流量,在现金流量表中通过“财务费用”进行调整。

7、三、外币应收账款:初始入确认时采用交易日的即期汇率或者近期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额,在期末或者结算时,应以当日即期汇率折算外币货币性项目,该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或者前一期末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。

8、所以并不重复。

9、例如:某公司外币核算采用当月月初市场汇率作为即期汇率近似汇率,并作为外币当月外币业务的折算汇率,按月计算汇兑损益。

10、5月5日出售给甲公司产品一批,货款20000美元,货已发出,货款尚未收到(不考虑增值税等相关税金)。

11、当年5月1日1美元=9元人民币,5月30日1美元=88元人民币,6月1日1美元=88元人民币。

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