毕业就创业的同学,不仅要关注税务风险,也可享受优惠

毕业就创业的同学,不仅要关注税务风险,也可享受优惠

 

一、毕业后自主创业可以享受到的税收优惠

从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。这个政策在2025年12月31日前都是有效的。

 

政策依据:

财税〔2019〕22号

国家税务总局公告2019年第10号

财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号

二、小规模3%税率的业务今年免税

经营主体是小规模纳税人的,2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

 

政策依据:

财政部 税务总局公告2021年第11号

国家税务总局公告2021年第5号

财政部 税务总局公告2022年第15号

国家税务总局公告2022年第6号

 

注意事项:

高校毕业生可分为毕业年度内高校毕业生和非毕业年度内高校毕业生。

 

毕业年度内高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生,持《就业创业证》,证书注明“毕业年度内自主创业税收政策”。毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。

非毕业年度内高校毕业生是指在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员,持《就业创业证》或《就业失业登记证》,证书注明“自主创业税收政策”。

 

三、优惠申请程序

(1)持《就业创业证》(或《就业失业登记证》,下同)、个体工商户登记执照(未完成“两证整合”的还须持《税务登记证》)向创业地县以上(含县级,下同)人力资源社会保障部门提出申请。

(2)县以上人力资源社会保障部门核实后在符合规定条件的人员在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”。

 

四、案例展示

 

案例1

张三2022年6月大学毕业,持有《就业创业证》(毕业年度内自主创业税收政策),2022年10月份办理个体工商户税务登记,当地自主创业减免税扣减限额为每户14400元/年,其2022年度张三享受重点群体创业就业税收优惠政策最高可扣减多少税额?

答:张三办理的个体工商户2022年10月登记,年度实际经营月数为3个月;

减免税额=年度减免税限额÷12×实际经营月数=14400÷12×3=3600元;

张三2022年度最高可扣减税额为3600元。

 

案例2

张三大学毕业后,创办了一家个体工商户,主营服装批发,系增值税小规模纳税人,增值税选择按季纳税。2022年1季度销售额40万元,季度销售额未超过45万元,无需缴纳增值税、城市维护建设费、教育费附加及地方教育附加。

 

案例3

张三2022年第2季度销售额80万元,该销售额构成全部为服装销售,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税,因此张三2022年第2季度无需缴纳增值税、城市维护建设费、教育费附加及地方教育附加。

 

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