一文看懂 ‖ 免税农产品进项扣除(实操) 财税诗书 2022-07-28 15:09 发表于广西

现行增值税政策规定,农业生产者销售的自产农业产品免征增值税(农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人);对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税;农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税;对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税;采取“公司+农户”经营模式,视同农业生产者销售自产农产品免征增值税。也就是说,增值税一般纳税人所购进农产品在上一个环节基本上是免征增值税。一般来说,享受免征增值税,相应不能开具增值税专用发票。但对国有粮食储备购销企业销售粮食免征增值税但可以开具增值税专用发票属于例外情形。作为一般纳税人购买农产品如何抵扣进项税?

一、从一般纳税人处取得专用发票。

购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书,直接按票上的进项税额抵扣,不需要计算应抵扣的进项税。

例如:某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批,对方开了增值税专用发票,金额10万元,税额0.9万元,此时,该公司直接按正常取得专票认证抵扣,可抵扣进项税为0.9万元。当然,如果用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,还能加计抵扣1%。

二、从小规模纳税人处取得专用发票。

根据规定,购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。用于生产13%税率的,按照10%扣除率计算进项税额。现政策规定,疫情期间小规模纳税人按照1%征收率计算缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。开具1%专票是否可以9%或10%计算抵扣?各地的答疑口径是不同的,纳税人执行的很混乱。

国家税务总局答疑的口径:从小规模纳税人处购进农产品取得1%专票不得按票面金额的9%或10%计算抵扣,只有取得3%的专票才可以。例如:某公司从某小规模纳税人企业购进小麦一批,取得代开的增值税专用发票,金额10万元,税额0.3万元,此时,该公司能抵扣的进项税=10×9%=0.9万元,计入原材料金额=10.3-0.9=9.4万元。

三、向农业生产者个人购进的自产农产品,可以凭自行开据的农副产品收购发票计算抵扣进项税。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业免税产品时,由付款方向收款方开具的发票。农户销售自产农产品免征增值税,企业在开具收购发票的时候也是免税开具。开具收购发票在“发票管理-发票填开”处选择“收购发票填开”。如果此处没有“收购发票填开”项目,则需要到主管税务机关进行申请。

开具收购发票应当注意:收购发票上的销售方(农户),要与购销合同上的销售方一致,销售方确实是给企业提供货物的人。企业给销售方支付货款时,收款人姓名应该与销售方名称一致。即保证业务真实性。

四、农产品生产单位销售自产农产品或向农民专业合作社销售的农产品以及采取“公司+农户”经营模式销售的农产品,都是免征增值税,可以开具免税的农副产品销售发票。

作为购买方虽然索取的是免税的增值税普通发票,但仍然可以根据发票金额计算抵扣增值税。可以抵扣的进项税额=票面金额×9%,用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

注意:

是纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额,未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

是纳税人购进农产品,在购入当期,应遵从农产品抵扣的一般规定,按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物,则在生产领用当期,再加计抵扣1个百分点。

政策依据:

《中华人民共和国增值税暂行条例(2017年修订)》(国务院令第691号)

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(2011年修订)》(财政部 国家税务总局令第65号)

一文看懂 ‖ 免税农产品进项扣除(实操) 财税诗书 2022-07-28 15:09 发表于广西

发布者:cunzai,转转请注明出处:http://www.newspronet.com/chouhua/5968.html

(0)
上一篇 2022-07-28 08:50
下一篇 2022-07-28 18:03

相关推荐

  • 详解北交所上市公司税收政策

    详解北交所上市公司税收政策 全国中小企业股份转让系统(新三板)将精选层变更设立为北京证券交易所,于2021年11月15日开市。 一、北交所上市公司是指新三板精选层公司转为北交所上市公司,以及创新层挂牌公司公开发行股票。 依法发行的证券才能买卖,公开发行的证券应当在依法设立的证券交易场所转让。 北交所属于国务院批准设立的证券交易场所,名称中可以有“证券交易所”…

    优化计税 2022-07-02
    4600
  • 六个变化理清资源综合利用增值税政策的完善

    六个变化理清资源综合利用增值税政策的完善 2021年底,财政部、税务总局印发《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第40号)(以下简称“《公告》”),调整完善了资源综合利用增值税政策,自2022年3月1日起执行。与财政部、国家税务总局《关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》(财税〔2015〕78号)、《关于…

    优化计税 2022-07-02
    2900
  • 个税变化对社保的影响

    个税变化对社保的影响 最近两个热点很受关注,一个是个税调整,另一个是社保改由税务征收,因为涉及财富重新分配,对很多公司、很多家庭的未来影响很大,一些公司叫苦不迭,忧心忡忡。 不过上周的国常会释放了利好消息,人民日报等官媒相继刊文,强调社会对社保征管大幅加强的担忧没有必要。有税务负责人称,实际上从明年开始,像社保缴费登记等仍由人社部门负责,税务部门只负责社保费…

    优化计税 2022-07-27
    2300
  • 房屋销售被退回,已缴税费如何财税处理

    房屋销售被退回,已缴税费如何财税处理 作者:纪宏奎   来源:中汇武汉税务师事务所十堰所 房屋销售后,在未办理产权之前发生“销货”退回如何财税处理? 一、增值税处理。根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号第三十二条规定:“ 纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售…

    优化计税 2022-07-28
    2500
  • 单位和个人缴纳的五险一金如何财税处理

    单位和个人缴纳的五险一金如何财税处理 作者:纪宏奎   来源:中汇武汉税务师事务所十堰所 “五险”指的是五种保险,包括养⽼保险、医疗保险、失业保险、⼯伤保险和⽣育保险;“⼀⾦”指的是住房公积⾦。其中养⽼保险、医疗保险和失业保险,这三种险是由企业和个⼈共同缴纳的保费,个⼈的缴费⽐例分别为:养⽼保险8%,医疗保险2%,失业保险0.2%,公积⾦12%。⼯伤保险和⽣…

    优化计税 2022-07-28
    2600

发表回复

登录后才能评论

联系我们

000-000-0000

在线咨询: QQ交谈

邮件:510061346@qq.com

工作时间:5+2,白加黑

关注微信