涉税风险:把高管的薪酬包装成经营所得

涉税风险:把高管的薪酬包装成经营所得

笔者在上市公司负责税务工作时,会不定时的参加长期合作的大型培训机构所提供的财税培训服务,记得有一次,曾有一讲师不乏自豪的传授他的高管薪酬筹划方案,自豪与骄傲的神情溢于言表,他显得很自信,仿佛已经帮助了成千上万的高管节省了非常可观的个人所得税。他的方案很简单,按照他的说法,能大幅度降低个税,具体如下:

一、个税筹划方案简介

公司将高管的薪酬一分为二,较少的份额作为工资薪金正常缴纳个人所得税,剩余的较大份额作为提供服务,公司与高管签订某些类型的服务协议,由高管向公司开具发票,高管按照经营所得缴纳所得税,如果业务发生在有特殊政策的地区,比如,该地可以对个体经营等所得进行核定征收,还可进一步降低税负。

该专家还比较保守,有其他专家提出了全部不作为工资薪酬,按照某种服务,开具发票的个税筹划方案。该方案是否可行?

二、税务筹划方案的背景

根据《中华人民共和国个人所得税法》(2018年修订),工资薪金最高的边际税率是45%(即应纳税所得额超过96万元的部分,收入的45%需要作为个税上缴,下同),税率是否高,这个涉及到价值判断,涉及社会公平和效率等问题,不是本文所应该关注的部分。总之纳税人觉得税负高,或者税务筹划大师觉得高,应该筹划一下,降低高管工薪个税。

如果作为个体经营所得,一方面,纳税级数从工资薪金的7级降到了个人经营所得的5级,最高档税率的税基从96万降为50万;最高档的边际税率从45%降为35%。这两个效用的加总导致如果可以适用后者,高管的个税金额将有较大的降幅。

涉税风险:把高管的薪酬包装成经营所得

数据来源:国家税务局网站。

涉税风险:把高管的薪酬包装成经营所得

数据来源:国家税务局网站。

三、对税务筹划方案可行性的探讨

以上方案是否可行,企业需要有准确的判断,否则会出现较大的风险。实际以上问题的讨论主要集中在同一交易关系分拆为两个交易关系。即高管属于企业员工,在雇佣期间和职责范围内,高管具有稳定和特定的工作内容和范围,是单纯的履行工作职责的概念,基于员工向企业提供的服务,企业向员工支付了相应的报酬。

如果为了节税将该关系对应的职工薪酬一分为二,一部分作为工资薪金,一部分作为经营所得是违反事实的,不属于合理筹划的范畴,这也必然导致税务风险。

四、该行为与关联交易关系探讨

对于以上的行为,与关联交易还是有区别的,如果高管与公司有一些交易,会被怀疑有不公允交易和利益输送的可能性,但交易所得与工薪所得是两个不同的行为,比如高管将自己的车高价卖给公司,获得了不正当的利益。当然关联交易在保证价格公允的前提下也没有问题。

而本案例,是将职位工作的一部分包装成给公司提供劳务或合作关系,与关联交易还有区别,这可能是本筹划方案所错误理解和利用的方面。

企业如果转变与高管的关系,高管独立成立企业,并与企业进行合作,这就属于比较正常的交易,企业需要结合其发展战略确定是否做出这样的业务模式调整,但无论如何,切忌将部分或全部的职工薪酬包装为个人经营所得。

来源:安博士讲财税     作者:安世强

发布者:cunzai,转转请注明出处:http://www.newspronet.com/chouhua/6696.html

(0)
上一篇 2022-09-05 10:27
下一篇 2022-09-05 10:33

相关推荐

  • 16亿的科学计数法是多少「16亿等于多少万」

    16亿的科学计数法是多少 应该记作1.6e10 16亿是几位数 1、16亿是十位数。 2、根据数字读法:从低到高依次是:个,十,百,千,万,十万,百万,千万,亿… 3、每相邻两个数位间相差十,以此类推即:10等于一十,一后面一个0,10000等于一万,一后面4个0,1000000等于一百万,一后面有6个0… 4、所以16亿后面有千万位,百万位,万位,一直到个…

    财税问答 2022-11-20
    4500
  • 问:保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出,如何确定税前扣除限额?

    问:保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出,如何确定税前扣除限额? 答:根据《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第72号)第一条规定,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允…

    财税问答 2022-09-29
    12000
  • 甲供工程简易计税,增值税税负是否真的会降低吗

    甲供材简易计税,真能降低增值税税负吗 甲供工程,在营改增前就是房地产企业所关注的热点话题,营改增后,风采依旧,魅力不减。 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》有这样的表述: 1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供…

    财税问答 2022-09-05
    12900
  • 问:自然人电子税务局(扣缴端)人员信息如何报送?

    问:自然人电子税务局(扣缴端)人员信息如何报送? 答:打开自然人电子税务局(扣缴端)左侧【人员信息采集】菜单,点击【报送】按钮,报送成功即可。注:系统自动检测需要报送的人员信息,无需手工选择。

    财税问答 2022-10-09
    10500
  • 平均流动资产余额

    平均流动资产余额 流动资产平均余额是指全部流动资产报告期平均余额。 流动资产平均余额的计算公式 年平均余额=(1-12月各月流动资产平均余额之和)÷12 或=(1-12月各月月初、月末流动资产之和)÷24 月平均余额=(月初流动资产合计+月末流动资产合计)÷2 季平均余额=季内各月流动资产平均余额÷3

    财税问答 2022-11-17
    4700

发表回复

登录后才能评论

联系我们

000-000-0000

在线咨询: QQ交谈

邮件:510061346@qq.com

工作时间:5+2,白加黑

关注微信