问:某房地产开发企业,开发产品全部为写字楼,销售全部外包给代理公司(包括产品定位、到案场包装、媒体策划、广告推广,销售代理及资金回笼等),代理费为回款的8%,请问该代理费如何在企业所得税前扣除?

问:某房地产开发企业,开发产品全部为写字楼,销售全部外包给代理公司(包括产品定位、到案场包装、媒体策划、广告推广,销售代理及资金回笼等),代理费为回款的8%,请问该代理费如何在企业所得税前扣除?

答: 《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。上述限额的规定仅限于具有手续费及佣金性质的支出,即为企业提供居间服务或咨询服务发生的支出。
房地产开发企业支付给代理公司产品定位、到案场包装、媒体策划、广告推广,销售代理及资金回笼等支出,应区分相关支出性质,具有手续费及佣金性质的,按照财税〔2009〕29号文件规定限额扣除。其他宣传推广性质的支出,如广告推广、媒体策划等,应当按照《企业所得税法实施条例》第四十四条有关广告费业务宣传费的规定限额扣除。

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