问:我单位从事种植花卉,享受企业所得税减半征收优惠,同时年度应纳税所得额未超过100万元,符合小型微利企业条件,两项优惠能否叠加享受?

问:我单位从事种植花卉,享受企业所得税减半征收优惠,同时年度应纳税所得额未超过100万元,符合小型微利企业条件,两项优惠能否叠加享受?

答:根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定:“二、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)第三条所称不得叠加享受,且一经选择,不得改变的税收优惠情形,限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。
企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。”
另根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2020年第24号)附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单及填报说明(2019年修订)规定:“A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明:第29 行“二十九、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”:纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下,在填报本表低税率优惠时,所得项目按照优惠税率减半计算多享受优惠的部分。
企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收,同时享受高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策,由于申报表填报顺序,按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分,应在本行对该部分金额进行调整。本行应大于等于0 且小于等于第1+2+…+20+22+…+28 行的值。
计算公式:本行=减半项目所得额×50%×(25%-优惠税率)。
因此,单位从事花卉种植,减半征收企业所得税优惠政策与小型微利企业优惠政策不得叠加享受,可按最优方案选择享受优惠项目。

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