问:待转销项税额明细科目核算什么内容?举个例子?

问:待转销项税额明细科目核算什么内容?举个例子?

答:“待转销项税额”明细科目,主要是用于核算增值税的会计收入确认与增值税纳税义务存在差异等情况。

(一)增值税纳税义务时间晚于会计收入确认时间

根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)规定:“待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

案例1:甲企业2022年出租房屋给乙公司,约定租金10万元/月(不含税),税率9%,约定租赁支付为半年支付1次,分别为2022年6月和12月。

解析:

根据规定,双方签订有书面租赁合同,约定有收款时间的,“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”。

因此,会计核算的1-5月以及7-11月,虽然会计核算可以确认收入,但是增值税纳税义务却没有发生。

(1)1-5月会计分录:

借:应收账款-乙公司 10.9万元

贷:其他业务收入 10万元

应交税费-待转销项税额 0.9万元

(2)6月份会计分录:

借:银行存款 65.4万元(10×6×1.09)

应交税费-待转销项税额 4.5万元(0.9×5)

贷:其他业务收入 10万元

应收账款-乙公司 54.5万元(10.9×5)

应交税费-应交增值税(销项税额) 5.4万元

(二)执行新收入准则后,“合同负债”按不含税金额确认,差额计入“待转销项税额”

在执行新收入后,大家对于预收货款计入“合同负债”,到底该是含税金额还是不含税金额,曾经有过争议,最后在2020年12月财政部会计司通过问答的形式进行定调。

问:企业在执行《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)时,对于因转让商品收到的预收款及相关增值税应当使用什么会计科目?

答:根据《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号,以下简称“新收入准则”)的规定,合同负债,是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。企业因转让商品收到的预收款适用新收入准则进行会计处理时,使用“合同负债”科目,不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。

根据新收入准则对合同负债的规定,尚未向客户履行转让商品的义务而已收或应收客户对价中的增值税部分,因不符合合同负债的定义,不应确认为合同负债。

案例2:假如A企业商品比较紧俏,丙公司为了确保及时购进货物,于2022年4月28日支付了一笔预付款113万元。A企业在2022年6月1日给丙公司发出了不含税价100万元的货物。假定A企业所有商品税率为13%。

解析:

(1)A企业收到丙公司预付款时:

借:银行存款 113万元

贷:合同负债-丙公司 100万元

应交税费-待转销项税额 13万元

(2)A企业实际销售发货:

借:合同负债-丙公司 100万元

贷:主营业务收入 100万元

同时,转销:

借:应交税费-待转销项税额 13万元

贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 13万元

发布者:cunzai,转转请注明出处:http://www.newspronet.com/chouhua/9393.html

(0)
上一篇 2022-10-22 10:45
下一篇 2022-10-22 10:47

相关推荐

  • 问:其他股东不同意股权转让,又不愿意优先购买的,如何处理?

    问:其他股东不同意股权转让,又不愿意优先购买的,如何处理? 答:根据《公司法》第七十一条的规定,不同意股权转让的股东应购买该股权,不购买的则视为同意。 如果其他股东既不同意股权转让,又不愿意优先购买,导致股权转让因缺少公司的议决而无法实现,转让股权的股东可以向法院提起诉讼,通过司法途径解决。

    财税问答 2022-10-24
    5500
  • 房地产扩容单价具体是什么意思(扩容价是什么意思)

    房地产扩容单价具体是什么意思 房地产扩容单价是指房地产商通过把房屋的一些非承重墙砸掉,新建或扩建等方式达到的新的房产建筑面积,一般是用实际的房屋面积减去房产证上面房屋总面积剩余出来的面积,再乘以房地产商降价处理的单价面积,然后按照多出来的一些面积重新给你算价,有的也叫房屋改造费。 开发商在房子审核的时候,因为一些承重墙在验收的时候才可以通过,但是验收完以后就…

    财税问答 2022-11-05
    2300
  • 使用税率9%的增值税项目有哪些?

    使用税率9%的增值税项目有哪些? 一、农产品 (一)植物类 1.粮食 包括:小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。 备注:以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品,税率为13%,不属于本货物的范围。 2.蔬菜 包括:蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物,…

    2022-09-08
    6100
  • 可以作为现金日记账记账依据的有「登记现金日记账的依据凭证有哪些」

    可以作为现金日记账记账依据的有 登记现金日记账依据的是现金付款、收款凭证,以及银行存款付款凭证。 现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式,逐日结出库存现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日库存现金收付是否有误。 现金日记账和银行存款日记账根据什么登记 1、现金日…

    财税问答 2022-10-30
    4400
  • 问:小规模纳税人在2022年3月底前已经开具了增值税发票,如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形,应当如何处理?

    问:小规模纳税人在2022年3月底前已经开具了增值税发票,如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形,应当如何处理? 答:本公告第二条明确,小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票,发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的,应按照原征收率开具红字发票。即:如果之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果…

    财税问答 2022-10-18
    6100

发表回复

登录后才能评论

联系我们

000-000-0000

在线咨询: QQ交谈

邮件:510061346@qq.com

工作时间:5+2,白加黑

关注微信