常用增值税会计分录
1、税控机的账务处理
1、小规模纳税人你
小规模纳税人购买物资、服务、无形资 产或不动产，取得增值税专用发票上注 明的增值税应计入相关成本费用或资 产，不通过“应交税费 应交增值税” 科目核算。取得税控机时直接分录。
借：管理费用
贷：银行存款
抵减增值税应纳税额时
借：应交税费—应交增值税（抵减税款）
贷：管理费用
支付年费维护费时
借：管理费用
贷：银行存款/现金
抵减增值税税额时
借：应交税费——应交增值税（抵减税款）
贷：管理费用
2、一般纳税人账务处理
对于一般纳税人来说，增值税税属于价外费用，确认收入，支付成本或费用时，增值税需要单独分录，不能与成本、费用、收入合计。但税控机比较特殊，虽然其有增值税发票但税控机全额抵扣，入账时不需要单独再列。
1）购入专用设备时
借：管理费用（价税合计额）
贷：银行存款/库存现金/应付账款
抵减增值税应纳税额时
借：应交税费——应交增值税（抵减税款）
贷：管理费用
2）支付技术维护费时
借：管理费用
贷：银行存款/现金
抵减增值税税额
借：应交税费——应交增值税（抵减税款）
贷：管理费用
（一）
销售业务涉增值税处理
1、销售业务的账务处理
应交增值税=总销售额 ÷（1+税率）×税率
2、小规模纳税人也需要按照上述分录计提增值税。分录如下：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费 -应交增值税
3、免税产品不用做增值税分录，但先征后返，即征即返的需要增值税分录。
2、销售代销货物；
3、非同一县(市)，将货物从一个机构移送他机构用于销售；
4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
5、将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
7、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
销售商品的计税金额有公允价值参考的使用公允价值，没有公允价值的使用成本价格。
5、一般纳税人免征
借：应交税费—应交增值税—减免税款
贷：其他收益
6、销售免税产品
销售免税产品时无需单独列增值税分录，收到所有款项直接进入收入分录。
借：银行存款
贷：主营业务收入
7、无票收入
（二）
进项税的会计处理
借：在途物资/固定资产等
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款等
2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
5、本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
（三）
月末结转
1、进、销税额结转至“转出未交增值税”
2、已交税金转出
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（已交税金）
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（四）
免税、加计扣除、即征即退等
1、免税
借：应交税费—应交增值税—减免税款
贷：其他收益
PS：在销售环节已经介绍。
2、加计扣除
借：应交税费——应交增值税——待抵减进项加计额
贷：原材料
或
借：原材料
应交税费——应交增值税——待抵减进项加计额
应交税费——应交增值税——进项税额
PS：加计扣除直接冲进项货物或服务的成本。
3、即征即退、先征后退、增值税返回
借：银行存款
贷：其他收益-政府补助
4、留抵退税
计提
借：应收留抵税额退税款，
贷：应交税费—应交增值税—留抵税额退税。
收到实际退税后：
借：银行存款，
贷：应收留抵税额退税款。
5、留抵退税款缴回
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