常用增值税会计分录

常用增值税会计分录

1、税控机的账务处理

1、小规模纳税人你

小规模纳税人购买物资、服务、无形资 产或不动产,取得增值税专用发票上注 明的增值税应计入相关成本费用或资 产,不通过“应交税费 应交增值税” 科目核算。取得税控机时直接分录。

借:管理费用

贷:银行存款

抵减增值税应纳税额时

借:应交税费—应交增值税(抵减税款)

贷:管理费用

支付年费维护费时

借:管理费用

贷:银行存款/现金

抵减增值税税额时

借:应交税费——应交增值税(抵减税款)

贷:管理费用

2、一般纳税人账务处理

对于一般纳税人来说,增值税税属于价外费用,确认收入,支付成本或费用时,增值税需要单独分录,不能与成本、费用、收入合计。但税控机比较特殊,虽然其有增值税发票但税控机全额抵扣,入账时不需要单独再列。

1)购入专用设备时

借:管理费用(价税合计额)

贷:银行存款/库存现金/应付账款

抵减增值税应纳税额时

借:应交税费——应交增值税(抵减税款)

贷:管理费用

2)支付技术维护费时

借:管理费用

贷:银行存款/现金

抵减增值税税额

借:应交税费——应交增值税(抵减税款)

贷:管理费用

(一)

销售业务涉增值税处理

1、销售业务的账务处理 

借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资 产清理/工程结算”
       应交税费 -应交增值税—销项税额
1、销售普通产品或提供服务,按照实际税率计提增值税计算公式:

应交增值税=总销售额 ÷(1+税率)×税率

2、小规模纳税人也需要按照上述分录计提增值税。分录如下:

借:应收账款/银行存款

贷:主营业务收入

应交税费 -应交增值税

3、免税产品不用做增值税分录,但先征后返,即征即返的需要增值税分录。

2、一般纳税人采用简易计税或差额征税的
借:银行存款等
贷:主营业务收入等
       应交税费——应交增值税—简易计税
PS:简易计税不能被直接抵扣。
3、视同销售的账务处理
借:应付职工薪酬(利润分配等)
货:主营业务收入/其他业务收入
      应交税费一 -应交增值税 —销项税额
以下行为视同销售

1、将货物交付他人代销;

2、销售代销货物;

3、非同一县(市),将货物从一个机构移送他机构用于销售;

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

5、将自产、委托加工或购买货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

7、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

销售商品的计税金额有公允价值参考的使用公允价值,没有公允价值的使用成本价格。

4、小规模增值税免征
借:应交税费—应交增值税
贷:其他收益
ps:这个之前一致存在争议,第一,免税没有直接资金往来,不属于政府补助。其二,《小企业会计准则》没有“其他收益”科目。不过现在财政部给出了明确小微企业记账标准,也就没有了争议。统一计入“其他收益”小规模也需要增设此科目。

 

你没有看错,是进入主营业务收入。增值税先征后返、即征即返属于政府补助,适用《小企业会计准则》的应当计入“营业外收入”,但增值税直接免征不属于政府补助,虽然《小企业准则》没有规定,但参照《企业会计准则》应当直接冲减成本或者计入损益。既然增值税来自于销售款,那么免征时就应当返回销售款。

5、一般纳税人免征

借:应交税费—应交增值税—减免税款

贷:其他收益

6、销售免税产品

销售免税产品时无需单独列增值税分录,收到所有款项直接进入收入分录。

借:银行存款

贷:主营业务收入

7、无票收入

借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
       应交税费-应交增值税-销项税额
PS:无票收入与开票收入交税比例可账务处理一致,只是没有开票而已。申报纳税填写无票收入即可纳税。如果时一般纳税人,无票收入等于折损可抵扣税款。

(二)

进项税的会计处理

借:在途物资/固定资产等

应交税费-应交增值税-进项税额

贷:银行存款等

以下几种情况进项税额需要转出

1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

5、本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

1、用于非应税品加工
借:生产成本
贷:原材料
      应交税费—应交增值税-进项税额转出
2、用于职工福利
 
借:应付职工薪酬-福利费
贷:库存产品
      应交税费-应交增值税-进项税额转出
 
3、分配给股东
借:利润分配——未分配利润
贷:库存商品等
       应交税费—应交增值税-进项税额转出
PS:分配给股东、发放给职工的产品,如果有公允价值可以考量,则直接视为销售,进项税不用转出,开具销售发票,缴纳销项税即可。用于集体福利或按成本计销售额的库存商品,进项税额需要转出。
4、因管理不善导致原材料损失
借:管理费用-非常损失
贷:原材料/库存商品
       应交税费—应交增值税-进项税额转出
PS:只有因为管理不善导致的损失,损失部分对应的进项税才用转出,合理损耗,自然灾害造成的损失,进项税不用转出。

(三)

月末结转

1、进、销税额结转至“转出未交增值税”

借:应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额)

2、已交税金转出

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——应交增值税(已交税金)

3、结转“未交增值税”
 

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

PS:只有“转出未交增值税”贷方有余额的时候才用转出至“未交增值税”,如果“转出未交增值税”的余额在借方,则表面有留抵退税款还未抵扣完。
4、交税
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
5、小规模无需结转
借:应交税费—应交增值税
贷:银行存款

(四)

免税、加计扣除、即征即退等

1、免税

借:应交税费—应交增值税—减免税款

贷:其他收益

PS:在销售环节已经介绍。

2、加计扣除

借:应交税费——应交增值税——待抵减进项加计额

贷:原材料

借:原材料

应交税费——应交增值税——待抵减进项加计额

应交税费——应交增值税——进项税额

PS:加计扣除直接冲进项货物或服务的成本。

3、即征即退、先征后退、增值税返回

 借:银行存款

贷:其他收益-政府补助

4、留抵退税

计提

借:应收留抵税额退税款,

贷:应交税费—应交增值税—留抵税额退税。

收到实际退税后:

借:银行存款,

贷:应收留抵税额退税款。

5、留抵退税款缴回

借:应交税费——增值税留抵税额
贷:银行存款
同时
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应交税费——增值税留抵税额

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