企业日常会计分录基础处理VS实操案例（四）

cunzai • 2022-07-12 15:17 • 会计分录 • 阅读 225

企业日常会计分录基础处理VS实操案例（四）

会计业务实操案例（一）

账务处理实操案例（二）

会计业务实操案例（三）

本篇承接

46、14日，从戊机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价100 000，增值税13000，运杂费1 500元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。

借：在建工程-机床101 500（100 000+1 500）

应交税费-应交增值税-进项税额 13000

贷：银行存款 124 350

47、14日，销售办公桌椅150套给乙商场，单价2 000，税率13%，货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。

借：应收账款-乙商场339 500

贷：主营业务收入-办公桌椅300 000

应交税金-应交增值税（销项税额）39,000

银行存款 500

小知识：运费的归集

1、销售方付运费，并承担运费。运费需要计入“销售费用”，购买方无分录。2、销售方付运费，购买方承担运费。销售方计入应收账款，购买方运费计入购买货物成本内。3、购买方承担运费，第三方承运。销售方无分录，购买方运费计入货物成本。

4、销售方负责运输，在购买方指定地点收货付款。销售方需要将货款按照比例分配到运输收入与销售商品收入中去。例：

甲公司购买乙公司一批材料，价款90万元，有甲公司负责运输到乙公司指定仓库交货。货款已结清，假定此次运输费用10万。则分录

借：银行存款 90万

贷：主营业务收入81（90× （90÷（90+10）））

其他业务收入 9 万（90× （10÷（90+10）））

48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10 000元，付安装工人工资3 000元。

借：在建工程-机床1900

货：工程物资-木料900（44题中4500/5）

原材料-辅料10 00

支付人工费用

借：在建工程-机床 3 000

贷：银行存款 3 000（如果是自己的职工则计入应付职工薪酬）

49、15日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。

借：固定资产-机床106,400（投入使用时将在建工程余额全部转出）

贷：在建工程-机床106,400

50、20日，发生房屋维修费用5 000，其中：一车间1 000，二车间1 500，行政办公室1 000，机修车间1 000，配电房500。

借：管理费用 1 000

制造费用 4000

贷：银行存款 5 000

ps：新准则下，固定资产维修费用又改回到冲减相应的成本。小企业可以直接计入“管理费用”。

51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8 500，水费9 500。

借：制造费用 18 000

贷：银行存款-工行 18 000

PS：因为小编用的是工业企业，水电费都一般计入“制造费用”。商业企业或者不以电力为动力，不利用水进行生产的，水电费计入管理费用。

52、20日，按合同规定，向B木材加工厂预付四面板的货款150 000，用电汇汇出。

借：预付账款-B木材加工厂 150 000

贷：银行存款–工行 150 000

53、21日，从长江木材加工厂购入四面板3 000张，不含税单价55，税率13%，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3000元。

借：原材料-四面板168 000（含3000运费）

应交税金-应交增值税（进项税额）21 450

贷：预付账款 -长江木材加工厂150 000

银行存款 69 450

PS：如果是商业企业，运费可以直接计入销售费用。

54、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50 000。

借：预付账款-平安保险公司50 000

货：银行存款–工行50 000

PS：如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费360元，可简单如下处理

借：管理费用 360

贷：银行存款 360

保险费用需要按月进行摊销，直接计入管理费用。

借：管理费用

贷：预付账款-平安保险公司50 000

55、22日，从C家具厂以130 000元购入一项专利技术，购买时发生的相关用20 000，其中印花税13元，款项已经用银行存款支付。

购入技术时：

借：无形资产-专利技术 150 000

贷：银行存款 150 000

支付印花税时：

借：税金及附加-印花税 13

贷：银行存款 13

56、23日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10 000，存入银行。

借：银行存款-工行10 000

贷：其他业务收入10 000

如专利有效期20年，专利账面价值100000则需要摊销：

借：其他业务成本 5000（100000÷20）

贷：无形资产累计摊销 5000 （一次性摊销一年）

57、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500 000元，存入银行。

借：银行存款 500 000

贷：其他业务收入 500 000

58、23日，提取本月一车间仓库租金20 000元。

借：制造费用-仓库租金 20 000

贷：其他应付款-仓库租金 20 000

59、24日，以现金支付业务招待费1 000元。

借：管理费用-业务招待费 1000

贷：库存现金 1000

60、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息已计提，该借款用于建造的工程已竣工。

借：财务费用-利息收支 1 166.67

应付利息 2 333.34

贷：银行存款 3 500(20万*7%/12*3)

引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程已完工，则费用化处理，计入财务费用。

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