企业日常会计分录基础处理VS实操案例(四)

企业日常会计分录基础处理VS实操案例(四)

会计业务实操案例(一)
账务处理实操案例(二)
会计业务实操案例(三)
本篇承接
46、14日,从戊机床厂购入生产用机床设备一台,发票注明设备买价100 000,增值税13000,运杂费1 500元。款项已开出转支支付,设备运达企业投入安装。
借:在建工程-机床101 500(100 000+1 500)
       应交税费-应交增值税-进项税额 13000
贷:银行存款 124 350
47、14日,销售办公桌椅150套给乙商场,单价2 000,税率13%,货已发出,税票已开,本企业用银行存款垫付购货方运费500,全部货款暂未收到。
借:应收账款-乙 商场339 500
贷:主营业务收入-办公桌椅300 000
      应交税金-应交增值税(销项税额)39,000
     银行存款 500
小知识:运费的归集
1、销售方付运费,并承担运费。运费需要计入“销售费用”,购买方无分录。2、销售方付运费,购买方承担运费。销售方计入应收账款,购买方运费计入购买货物成本内。3、购买方承担运费,第三方承运。销售方无分录,购买方运费计入货物成本。

4、销售方负责运输,在购买方指定地点收货付款。销售方需要将货款按照比例分配到运输收入与销售商品收入中去。例:

甲公司购买乙公司一批材料,价款90万元,有甲公司负责运输到乙公司指定仓库交货。货款已结清,假定此次运输费用10万。则分录

借:银行存款 90万

贷:主营业务收入81(90× (90÷(90+10)))

其他业务收入 9 万(90× (10÷(90+10)))

48、15日,安装生产用机床设备领用工程木材1方,生产用辅料10 000元,付安装工人工资3 000元。
借:在建工程-机床1900
货:工程物资-木料900(44题中4500/5)
       原材料-辅料10 00
支付人工费用
借:在建工程-机床 3 000
贷:银行存款 3 000(如果是自己的职工则计入 应付职工薪酬)
49、15日,投入安装机床设备已全部完工,结转其实际成本。
借:固定资产-机床106,400(投入使用时将在建工程余额全部转出)
贷:在建工程-机床106,400
50、20日,发生房屋维修费用5 000,其中:一车间1 000,二车间1 500,行政办公室1 000,机修车间1 000,配电房500。
借:管理费用 1 000
       制造费用 4000
贷:银行存款 5 000
ps:新准则下,固定资产维修费用又改回到冲减相应的成本。小企业可以直接计入“管理费用”。
51、20日,用银行存款支付本月生产用电费8 500,水费9 500。
借:制造费用 18 000
贷:银行存款-工行 18 000
PS:因为小编用的是工业企业,水电费都一般计入“制造费用”。商业企业或者不以电力为动力,不利用水进行生产的,水电费计入管理费用。
52、20日,按合同规定,向B木材加工厂预付四面板的货款150 000,用电汇汇出。
借:预付账款-B木材加工厂 150 000
贷:银行存款–工行 150 000
53、21日,从长江木材加工厂购入四面板3 000张,不含税单价55,税率13%,有关款项于20日预付,不足部分转支付讫,材料验收入库,另支付运杂费3000元。
借:原材料-四面板168 000(含3000运费)
       应交税金-应交增值税(进项税额)21 450
贷:预付账款 -长江木材加工厂150 000
       银行存款 69 450
PS:如果是商业企业,运费可以直接计入销售费用。
54、21日,向平安保险公司预付次年财产保险费50 000。
借:预付账款-平安保险公司50 000
货:银行存款–工行50 000
PS:如果企业需预付费用较小,如年未预付下年报刊费360元,可简单如下处理
借:管理费用 360
贷:银行存款 360
保险费用需要按月进行摊销,直接计入管理费用。
借:管理费用
贷:预付账款-平安保险公司50 000
55、22日,从C家具厂以130 000元购入一项专利技术,购买时发生的相关用20 000,其中印花税13元,款项已经用银行存款支付。
购入技术时:
借:无形资产-专利技术 150 000
贷:银行存款 150 000
支付印花税时:
借:税金及附加-印花税 13
贷:银行存款 13
56、23日,向宏远公司出租一项专利技术,获取该项专利技术的使用费10 000,存入银行。
借:银行存款-工行10 000
贷:其他业务收入10 000
如专利有效期20年,专利账面价值100000则需要摊销:
借:其他业务成本 5000(100000÷20)
贷:无形资产累计摊销 5000 (一次性摊销一年)
57、23日,向重庆大祺厂出租固定资产,取得收入500 000元,存入银行。
借:银行存款 500 000
贷:其他业务收入 500 000
58、23日,提取本月一车间仓库租金20 000元。
借:制造费用-仓库租金 20 000
贷:其他应付款-仓库租金 20 000
59、24日,以现金支付业务招待费1 000元。
借:管理费用-业务招待费 1000
贷:库存现金 1000
60、31日,支付本季度短期借款本金20万的利息,年利率7%,前两月利息已计提,该借款用于建造的工程已竣工。
借:财务费用-利息收支 1 166.67
       应付利息 2 333.34
贷:银行存款 3 500(20万*7%/12*3)
引申:借款用于在建工程,如果工程未完工则借款利息资本化处理(计入在建工程),如工程已完工,则费用化处理,计入财务费用。

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