一文教会‖错账调整分录(​打怪升级,进错副本在所难免)

一文教会‖错账调整分录(​打怪升级,进错副本在所难免)

打怪升级,进错副本在所难免。作为会计遇到错账、漏账也在所难免。既然错误在所难免,那么纠正错误就十分重要。

     在处理错账之前,我们首先要把会计科目做一下分类,以便于我们找到错账的类型和原因。会计科目可以分为资产负债类科目(资产、负债、所有者权益)和损益类科目(收入、费用、利润)。
     资产负债类科目属于资产负债表项目的科目,属于时点值,存量值,报表列示呈现时呈现的时余额;损益类科目属于利润表项目的科目,属于时段值、流量值,报表列示呈现时体现的是一段时间内的发生额。举例说明,银行存款是6月30日(当天结束时刻)的银行存款余额,营业收入是6月份(一个月产生)的收入。
01

损益类科目的错账处理

1、发生在当前会计年度的错误
    如果是发生在当前会计年度的涉及损益类科目的错账,直接用对应的正确科目进行更正即可。此时可以按照红字冲销、补充登记或调整分录等方法均可。
比如:2022年3月份总裁办发生一笔差旅费2000元,款项未支付给个人,正确记账应该为:
借:管理费用-差旅费    2000
      贷:其他应付款-个人    2000
(1)假如 6 月份发现 3 月份漏记这笔账
处理方式:直接在6月补记上面正确记账分录即可。
(2)假如 6 月份发现 3 月份错记为 20000 元。
处理方式:红字冲销处理,再正确登记。
借:管理费用-差旅费          -20000
       贷:其他应付款-个人   -20000
借:管理费用-差旅费           2000
       贷:其他应付款-个人    2000
(3)假如 6 月份发现 3 月份错记为办公费。
处理方式:可以红字冲销再正确记账,方法同上。
借:管理费用-办公费         -2000
      贷:其他应付款-个人   -2000
借:管理费用-差旅费         2000
       贷:其他应付款-个人  2000
也可以进行调账处理。
借:管理费用-差旅费      2000
       贷:管理费用-办公费     2000(或借方负数)
2、发生在以前会计年度的错误
对于发生在以前会计年度的涉及损益类科目的记账错误,要区分是否具重大影响,重大影响的判断一般以金额和性质两个维度作为依据,要结合会计准则及制度的要求判断。
2.1 重大的错误
对于金额或性质比较重大的错误,应该进行追溯调整,以保证各会计年度的财务数据真实准确。因此在处理时不能用对应的损益科目(如管理费用)记账,如果用对应损益科目记账的,会直接影响到本期的损益(利润数),因此处理中应使用“以前年度损益调整”科目处理。
比如:2021年有一项预收款 113 万漏确认收入,金额 100 万元,销项税 13 万。则相应的会计处理应为:
借:预收账款            113万
      贷:以前年度损益调整(替代主营业务收入)  100万
      贷:应交税费-应交增值税(销项税)              13万
因收入未确认对所得税的影响,假定所得税率适用25%
借:以前年度损益调整(替代所得税费用)   25万
      贷:应交税费-应交所得税            25万
将“以前年度损益调整”转入所有者权益。
借:以前年度损益调整(累计值)         75万
     贷:利润分配-(期初)未分配利润          75万
 
2.2 金额不重大的错误
对于金额或性质影响不重大的错误,可直接调整在本期即可,无需使用“以前年度损益调整”处理。
比如:2022年发现了一笔2021年已经审批完成,但是未入账的员工通讯费报销单,报销金额100元。根据重要性原则,对年度会计信息影响轻微,可以直接处理再本期。
借:管理费用-通讯费         100元
       贷:其他应付款-个人  100元
注1:上面基于执行《企业会计准则》下的错账处理,如果是执行《小企业会计准则》,一般错误直接调整在当期即可,不需要通过“以前年度损益调整损益”调整。
注2:涉及判断影响是否重大的标准不绝对,企业可以根据规模和实际情况制定自己的标准,比如可以设定单笔2000元,2000元以下不追溯之前直接调整在本期,2000元以上通过“以前年度损益调整”处理。
02

资产、负债类的错账处理

    对于不涉及损益类科目的错账,即该账务处理错误发生在资产、负债、所有者权益类科目上。
账务处理只需使用正确的对应的科目进行调账即可。
比如:收到客户预付的100万货款,正确应计入“预收账款”中,实际错记为:
借:银行存款 100万
      贷:预付账款 100万
后续期间发现后,调整处理为:
借:预付账款 100万(或贷方负数)
      贷:预收账款 100万
03

总结

1、对于损益类错账

(1)当前年度错账:在本期用对应的损益科目,调整成正确的金额。

(2)以前年度错账:错误重大用“以前年度损益调整”科目调整追溯。错误不重大用对应的损益科目调整调整在本期。

2、资产类错账

 

对于不涉及到损益的错账,由于不影响利润表,没有追溯的麻烦。所以本期直接修改正确即可。

来源:会计分录

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