企业日常会计分录基础处理VS实操案例(三)

企业日常会计分录基础处理VS实操案例(三)

会计业务实操案例(一)

账务处理实操案例(二)

本篇接上

36、10日,采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套,单价1 500,税率13%,按合同规定发出产品时收取价款的40%,明年6月份如所有家具没有出现重大质量问题,收回余款。

借:银行存款-工行636,000
      合同资产 720,000
货:主营业务收入-办公桌椅1200 000
       应交税金-应交增值税(销项税额)156,000
本题需要考虑的三点
1、 分期付款没有明确说明,只对产品价款分期,增值税可以抵扣属于价外费用,一般不分期。2、合同资产的确认。可以简单理解有履约风险的应收账款。本题收取剩余60%的款项有履约风险(无重大质量问题)所以属于合同资产,不属于应收账款。3、关于合同资产收入的确认。如果是时段性质的,就按照履约进度确认收入;如果是时点,就在形成时确认收入。

  余款回款时

借:银行存款 720,000

贷:合同资产 720,000

 余款因质量问题导致不能回款

借:营业外支出 720,000

贷:合同资产  720,000

余款因对方企业资金困难无法收回

借:应收账款 720,000

贷:合同资产 720,000

借:信用减值损失 720,000

贷:应收账款 720,000

37、10日,收到上述12月3日售给丁家俱城货款及税款。
借:银行存款-工行1,650,000(含税价格,税款不参与折现)
      财务费用-折扣费用 30 000(1 500 000*2%现金折扣)
货:应收账款-甲家俱城 1 350 000
38、11日,转让一项非专利技术给丙家俱厂,取得收入50 000,该项非专利技术账面价值20 000元。不考虑税费。
借:银行存款-工行 50 000
货:无形资产-非专利技术 20 000(账面价值=原值-摊销-减值准备)
      资产处置损益 30000
小知识:无形资产处置
      无形资产处置会计分录需根据无形资产是否还有使用价值确定处置损益计入营业外收支还是资产处置损益,如果资产仍具有使用价值,则收到处置价款计入银行存款,同时将无形资产累计摊销转销,贷方无形资产原值,差额计入资产处置损益。如果资产不具有使用价值了,则收到处置价款计入银行存款,同时将无形资产累计摊销转销,贷方无形资产原值,差额计入营业外收入(贷方差额)或营业外支出(借方差额)。
39、11日,售给丙家俱厂四面板100张,单价80,货发出,税票已开,货款及税款均收到。
借:银行存款-工行9040
货:其他业务收入-四面板8000
       应交税金-应交增值税(销项税额)1040
月未结转库存成本记。
借:其他业务成本—
贷:生产成本——在产品
PS;四面板非成品,也非原材料。一定是生产过程中抽取的,所以需要冲掉生产成本。
40、11日,发生坏账损失150 000,系应收丁商场账款。
借:信用减值损失 150 000
货:应收账款-丁商场 150 000
如果企业采用备抵法
借:坏账准备 150 000
贷:应收账款-丁商场 150 000
41、11日,从B布厂购进沙发用布料15 000米,取得普通发票含税价225 000,款项已电汇汇出。
借:原材料-布料225 000
货:银行存款 225 000
PS:普票无法进行抵扣,税款直接计入原材料成本。
42、12日,假设收到银行通知,由于甲公司银行存款不够,本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。
借:应收账款-甲公司 618 000
贷:银行存款-工行 618 000
PS:甲公司银行存款不够,虽然属于甲公司兑汇违约,但依《票据法》和合同约定及银行可以向前手追索损失,所以银行可以向我公司追要所有票面款项及利息。
     需要退给银行的数额=票据票面价值60+票面利息1.8万
      票面利息=60万× 6% × (6/12)=1.8万
如果票据到期,甲公司无法支付账款,则甲公司账务处理
借:应付票据-XX家俱厂618 000
贷:应付账款-xx家俱厂618 000
43、13日,开出的商业承兑票据300 000到期付款.(期限三个月,票面利率为6%)
借:应付票据-面值 300 000
      财务费用-利息收支4 500(300 000*6%/12*3)
贷:银行存款-工行304 500
ps:如果企业每一个月都计提票据利息
借:财务费用 1500
贷:应付票据-应计利息 1500
到期支付票据时
借:应付票据-面值 300 000
      -应计利息 4 500
贷:银行存款-工行 304 500
44、13日,从乙木材市场购入木料5方,不含税价款4 500,税率13%,木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。
借:工程物资-木料 4500
       应交税费—应交增值税-进项税额 585
货:银行存款-工行 5 085
注意:
1、在建工程如果不是用于改善职工居住,而是生产经营,进项税时可以抵扣的。
2、如果木料是通用的,而不是在建工程专用,则计入“原材料”更合适。
45、13日,摊销本月应负担的报刊费500,企业财产保险费800元。
借:管理费用-报刊费 500
                    -财产保险费 800
货:预付账款-1300(新准则无待摊费用)

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