企业日常会计分录基础处理VS实操案例(一)

企业日常会计分录基础处理VS实操案例(一)

1、1日,取现各用 40 000。(企业基本户在工行,以下为明确说银行都默认工行)

借:库存现金 40 000

货;银行存款-工行 40 000

 2、 1日,购现金支票,支付工本费20元。(工行)

借:管理费用-办公费 20

货:银行存款-工行 20

3、1日,缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18000,用社会保险费专用缴款书转账支付。

 

本月会计处理:

借;应付职工薪酬-社会保险费 18000

货:银行存款-工行 18 000

上月计提会计处理:

借:管理费用-社会保险费 18 000

货:应付职工新副-社会保险费 18000

4、 1日,爱纳上月未交增值税 85000,城市维护建设税6300,教育费附加 2700.

本月会计处理:

借;应交税费 -城市维护建设税 6300

一教育费附加 2700

应交税费 _未交增值税 85 000

货:银行存款 94000

上月计提会计处理:

借:营业税金及附加 9 000

贷:应交税费 -城市维护建设税 6300

-教育费附加2 700

借:应交税费——应交增值税(未交增值税较出) 85000

货:应交税费一未交增值税 85 000

 5、 1日,销售布艺沙发300 交给甲商场,中价3000,稅常 13%,货已发出,税察己开,款末收到。

借:应收账款-甲商场 1017 000

货:主营业务收入-布艺沙发 900 000

应交税费一应交增值税(销项税额) 117 000

 6. 1日,从乙木材市场购入木料,增值税发票上注明该批木料30方,货款 27 000,增值税款3510元。款项已转。

借:在途物资——木料27000

应交税费一应交增值稅(进销税额)4590

贷:银行存款——工行31590

7、 2日,从重棉二厂购入布料5000米,不含税价 80 000,税率 13%,发票等结算凭证己到,材料己 货款及税款己转账支付。

借:原材料-布料 80 000

应交稅费一应交增值税(进销税额)10400

贷:银行存款- 工行 90400

PS:如果对方是小规模纳税人,开具的是普通发票,不能抵扣进项税,则缴纳增值税直接计入材料成本。

8、 2日,出售给个体户王渝报陵的边角余料,收入现金100 元。

借:库存现金 100

货:其他业务收入 100

ps:如果是外账,余料处理时,一定要计增值税费用。费率与处理原材料税率相同。余料的成本已经计入产品成本内,所以处理时不需要再进行成本结转。

 9. 2日,购买办公用胶水。

借:管理费用-办公费 250

贷:库存现金 250

10、收到临时工王某押金200元。

借:库存现金 200元

贷:其他应付款—王某200

11、 2日,从外地购买木料一批,价款890000,税率13%,运费 2500,材料己验收入库,款已转账支付。 

借:原材料-木料 892 500

应交税收金-应交增值税(进项税额) 115,700

贷:银行存款-工行 1,005,700

ps1:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣(运费不含装载费)

ps2:如企业为商业企业:(商业企业可以将采购成本直接计入“销售费用”)

 

借:库存商品-木料890 000

应交税收金-应交增值税(进项税额) 115,700

贷:银行存款-工行 1,005,700

借:销售费用-运杂费 2500

货:银行存款-工行 2 500

 12、 3日,付电视台广告费。

借:销售费用-广告费 10 000

贷:银行存款-工行 10 000

 13、 3日,销售给甲家俱城办公桌椅 1 000套,单价1 500,税率 13%,双方合同规定,付款条件为 2/10、 1/20、 N/30. 

借:应收账款-甲家俱城 1,650,000

贷:主营业务收入-公桌椅 1500 000

应交税费一应交增值税(销项税额) 195,000

Q
商品折扣的三种处理形式
1、商业折扣。(销售时打折促销)确认收入时直接以实际收到的货款作为主营业务收入。2、现金折扣。(因客户回款快而发生的折扣)

如上题,客户10天内回款,可享受2%的货款折扣。如果客户10天内回款,则分录如下:

借:银行存款 1,650,000

财务费用 45,000(税款不在折让范围)

应收账款-甲家俱城 1695 000

3、产品质量问题,而进行打折。

产品质量问题而打折的处理与商业折扣处理相同,直接少计主营业务收入。但如果因为产品质量问题,出现赔偿,着需要记营业外支出。分录如下:

借:营业外支出——赔偿

贷:银行存款

 14、收到甲商城预定明年布艺沙发货款33.9万,为方便对方报销,已开具发票。

 

借:银行存款33.9万

贷:合同负债—甲商城 30万

应交税费——应交增值税——销项税额 3.9万

等到交货时确认收入

借:合同负债—甲商城 300 000

货:主营业务收入-布艺沙发 300 000

15、 3日,销售布艺沙发 80 套给南亚家俱城,单价了3 000,税率 13%,销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的 面值 280 800 的商业汇票,汇票期限6个月,票面利率 6%。
 借:应收票据-面值 280 800
 货:主营业务收入- 布艺沙发 240 000
       应交税费一应交增值税(销项税额) 40 800
商业汇票承兑时,利息直接计入财务费用,如上题结算时利息 1500.
借:银行存款 1500
贷:财务费用 1500
 16. 3日,甲公司开具的商业承兑汇票,到银行申请贴现。该票据的票面金额60万,期限为6个月,票面利率6%, 贴现利率 7.5%。
 借:银行存款-工行 595,500
        财务费用-利息收支 4500
 贷:应收票据-光明公司 600 000
贴现额=60万× 7.5% × (6/12)
票面利息=60万× 6% × (6/12)
财务费用=贴现额-商票利息额
17、 3日,以现金支付税收滞纳金 1000。
 
 借:营业支出-其他1000
 贷:库存现金 1000
PS;税前不能扣除,所得税纳税需要调增。
 18、 4 日,对丙公司的应收账款 30万,由于丙公司发生财务困难而无法按原条件偿还,经协商,同意丙 公司用22 万现金偿债,同时免除另 8万的债务。
 借:银行存款-工行 220 000
       信用减值损失 80 000
 贷:应收账款-丙公司 300 000
 19、 4 日,收回上年己转销的坏账 20000,系乙商场货款。
 借:银行存款 20 000
 货:信用减值损失 20 000 
PS:坏账准备一但计提则不能被转回。
20. 5日,因为管理原因,木料被火灾毁损,价值 30 000,损失数量 30方。保险公司己确认赔偿23 400,其他由企业自行承 担。
 木料毁损吋:
 借:待处理财产损益 33600 
 贷:原材料-木料 30 000 
       应交税金一应交增值税(进项税额转出)3600 
处理火灾损失木材:
 借:其他应收款-保险公司 23 400 
       营业外支出— 非常损失 10200
 贷:待处理财产损益 23400

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