企业所得税的汇算清缴

企业所得税的汇算清缴

1、按月或按季度计提企业所得税

借:所得税费用
贷:应交税费–应交企业所得税

2. 缴纳所得税:(按月或季度)

借:应交税费–应交企业所得税
贷:银行存款

3、企业所得税汇算清缴
5月30日前进行上年度企业所得税汇算清缴,   用全年应交所得税减去已预交税额,得到的数额如果是正数,代表企业应补缴税额,反之则代表多缴纳企业所得税,需要退税。

① 少交企业所得税,用“以前年度损益调整”计提上年度企业所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税金–应交企业所得税

 

缴税款:

借:应交税金–应交企业所得税
贷:银行存款

 重新调整利润

借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整

②、年度汇算清缴,多交税款

借:应交税费-应交企业所得税(其他应收款–应收多缴所得税款)
贷:以前年度损益调整
PS:退款计入其他应收款,抵扣未来所得税计入应交税费—应交企业所得税

 

重新调整利润

借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润

经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款
贷:其他应收款–应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

借:所得税
贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款–应收多缴所得税款)

③ 免税企业也要做分录:

借:所得税
贷:应交税金–应交所得税
借:应交税金–应交所得税
贷:资本公积

借:本年利润
贷:所得税

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