跨年退货的会计处理

跨年退货的会计处理

1、执行企业会计准则

(1)属于资产负债表日后事项:
① 确认退货时调整”以前年度损益调整“
    借:应收账款(负数)
    贷:以前年度损益调整—调整主营业务收入(负数)
          应交税费—应交增值税(销项税额)
         (或)应交税费—应交增值税(负数)
② 收到退货时调减成本
借:以前年度损益调整—调整主营业务成本(负数)
贷:库存商品(负数)
③ 业绩减少调减所得税
   借:应交税费—应交企业所得税
   贷:以前年度损益调整—调整所得税费用
④ 调整利润
借:利润分配—未分配利润
 贷:以前年度损益调整
⑤实际退款时:
借:应收账款
贷:银行存款
(2)不属于资产负债表日后调整事项:
① 确认退货
借:银行存款/应收账款(负数)
贷:主营业务收入(负数)
       应交税费—应交增值税(销项税额)/应交税费—应交增值税(负数)
② 调减营业成本
 借:主营业务成本(负数)
 贷:库存商品(负数)
提示:资产负债表日后期间是指报告年度次年的1月1日至董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。
 

2、执行小企业会计准则

(1)已经确认销售收入的售出商品发生的销售退回(不论是属于本年度还是属于以前年度的销售),应当在发生退回时冲减当期销售商品收入:
借:应收账款等(红字)
贷:主营业务收入(红字)
       应交税费—应交增值税(销项税额)
      (或)应交税费—应交增值税(红字)
(2)同时冲减对应销售成本:
借:主营业务成本(红字)
贷:库存商品(红字)

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