存货的暂估入库账务处理

 存货的暂估入库账务处理

     当存货入库后,发票还未收到。存货需要按照合理的暂估价格入账,等发票开具后,根据发票金额重新入账。如存货入库后与发票到来之间,存货部分或全部被领用或销售,收到发票后,需要根据发票金额进行追溯处理。处理流程如下
    ①暂估入库:以暂估价格入库,无发票;
    ②回冲:收到发票后,反向分录冲回;
    ③ 重新入账:以确定金额重新入账;
    ④追溯被领用的材料或销售的产品;
(1)存货暂估入库案例
A公司为一般纳税人公司,7月份购进一批原材料100千克,价款10000元(不含税)。公司预计可以取得增值税专用发票,适用税率为13%。原材料现在已验收入库,但尚未收到发票。
①  暂估入账
借:原材料   10000
贷:应付账款——XX供应商 ——暂估 10000
当月入库未收到发票,月底时为了正确核算企业的库存成本,应进行暂估入账。
② 红字冲回暂估入库 
借:原材料     -10000
贷:应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 -10000
PS:按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但会计实际工作中,冲回后会给领用材料带来很大麻烦,再说发票的收回日期又不可控,月末暂估月初冲回可能会导致加大财务人员的工作量。因此,在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。
③ 收到发票后重新入库
     假定,发票收到后,发票价格高于暂估价格2000元,原材料已经被车间领用50千克。
借:原材料 12000
       应交税费-应交增值税-进项税额 1560
贷:应付账款——XX供应商 13560
 ④ 追溯被领用的原材料
借:生产成本 -5000
贷:原材料 -5000
借:生产成本 6000
贷:原材料 6000
PS:如果生产成本已经被结转至”库存商品“,则追溯库存商品。分录与生产成本相同。同类如商品已经销售,则追溯主营业务收入。
(2)产生”递延所得税资产“的处理

存货的可抵扣差异
    暂估入账的存货是不存在“会税差异”的,如果您做账的时候遇到了会税差异,说明我们没有严格按照要求来。即“月末暂估,月初冲回”。如果我们为了省事不准备冲回此分录,记得计算企业所得税的时候需要将此笔交易调增。

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