财政部 税务总局公告2022年第15号 关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

财政部 税务总局

关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

财政部 税务总局公告2022年第15号       2022-03-24

  为进一步支持小微企业发展,现将有关增值税政策公告如下:

自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策,执行期限延长至2022年3月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2022年3月24日

 

小规模纳税人增值税征收率优惠及免征一览表
(各行业增值税税率一览表(2021))

文 件 号 优 惠 期 摘  要
财政部 税务总局公告2020年第13号 2020.3.1—5.31 3%减按1%
财政部 税务总局公告2020年第24号 延至2020.12.31 3%减按1%
财政部 税务总局公告2021年第7号 延至2021.12.31 3%减按1%
财政部 税务总局公告2022年第15号 延至2022.3.31 3%减按1%
财政部 税务总局公告2022年第15号 2022.4.1—2022.12.31 3%的免征

小规模纳税人增值税销售额免征一览表
(各行业增值税税率一览表(2021))

文 件 号 优 惠 期 月(季)销售额(含本数)
财税[2017]76号 2018.1.1—2020.12.31 2万-3万
财税[2019]13号 2019.1.1—2021.12.31 10万(30万)
财政部 税务总局公告2021年第11号 2021.4.1—2022.12.31 15万(45万)
备注:优惠期重叠的,旧法优惠期未到期的,被后续新法废止。

一、免征增值税项目不可以开具专票,如果放弃免税优惠,可以按规定开具专票。

二、小规模3%应税项目全部免征后,是否可以延续前期解读的特别规定,可就某一笔开具专票应税,其他的开具普票或未开具发票的仍可享受免税?应有相应明确更严谨。

三、小规模的3%异地预缴,免征期间全部暂停,对应所属期确认免税期间。建筑服务的质保金,纳税义务是在实际收到时,如免征期间提前开票,就可享受免征优惠。

四、免税期间可不计提应交增值税,相应免征额计入销售额,相应带入企业所得税的收入总额。

假设小规模纳税人500万销售额,免征增值税15万。假设为小型微利企业应纳税所得额不超100万的,免征的15万部分应交企业所得税3750元。

五、连续四个季度超500万的,要登记为一般纳税人后不得享受优惠。

假设,甲公司为小规模纳税人,2021年第四季度销售额45万、2022年第一、二、三季度分别为150万、200万、800万,连续四个季度超500万。

甲公司应于2022年10月申报期结束后15日内,办理一般纳税人登记。

2022年第一、二、三季度的销售额可以享受免征,自一般纳税人有效期起不得享受以上免征优惠。

来源:税白天下  罗老师  2022.3.24

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